100 евро в bAV: почему зарплата netto уменьшается на другую сумму

Актуально на 6 ноября 2026 года.

В договор bAV перечисляют 100 евро в месяц, но зарплата netto уменьшается не на 100 евро. Для многих сотрудников это первый неожиданный эффект Entgeltumwandlung. Деньги направляются в корпоративное пенсионное обеспечение из зарплаты brutto до обычного расчёта налога и, в пределах установленного лимита, социальных взносов. Поэтому часть взноса финансируется текущей экономией на Lohnsteuer и Sozialversicherung. Дополнительно работодатель в определённых случаях обязан перечислить Zuschuss.

Но из этого нельзя вывести универсальное правило вроде «100 евро в bAV стоят 50 евро netto». Результат зависит от зарплаты, Steuerklasse, Krankenkasse, числа детей, земли, других пенсионных взносов, тарифа и того, находится ли доход ниже или выше соответствующих Beitragsbemessungsgrenzen. Ниже разберём расчёт на прозрачных исходных данных и покажем, какие вопросы важнее рекламной цифры.

Короткий ответ: что происходит со 100 евро

При классической Entgeltumwandlung сотрудник отказывается от части будущей зарплаты. Работодатель не выплачивает выбранные 100 евро как обычную зарплату, а направляет их, например, в Direktversicherung, Pensionskasse или Pensionsfonds. Расчётная база зарплаты для налога уменьшается. В пределах социальных лимитов уменьшается и beitragspflichtiges Entgelt.

В результате на расчётном листке происходят сразу несколько движений. Brutto для договора уменьшается на 100 евро, удержанный налог может стать ниже, доля сотрудника в социальных взносах может стать ниже, а работодатель может добавить собственный взнос. Netto падает только на разницу после этих изменений. Будущий пенсионный договор при этом получает 100 евро плюс применимый Zuschuss, а не сумму уменьшения netto.

Позиция	Что меняется сейчас	Что важно проверить
Зарплата brutto	100 евро переводятся в bAV до выплаты зарплаты	Какая часть зарплаты может быть преобразована по договору и тарифу
Lohnsteuer	Может снизиться из-за меньшей налоговой базы	Steuerklasse, Freibeträge, Kirchensteuer и другие параметры
Социальные взносы	Могут снизиться в пределах лимита и до соответствующих границ	Доход относительно границ Kranken-, Pflege-, Renten- и Arbeitslosenversicherung
Zuschuss работодателя	Может увеличить взнос в договор	Фактическая экономия работодателя, тарифный договор, путь bAV и условия договора
Будущая выплата	Сегодня не влияет на netto, но создаёт будущие обязательства	Налог, Kranken- и Pflegeversicherung, расходы, гарантии и форма выплаты

Лимиты 2026 года: 338 и 676 евро в месяц

Для 2026 года Beitragsbemessungsgrenze в общей пенсионной страховке составляет 101 400 евро в год, или 8 450 евро в месяц. Четыре процента этой годовой величины равны 4 056 евро, то есть 338 евро в месяц. Взносы в Pensionsfonds, Pensionskasse или Direktversicherung в рамках соответствующей конструкции могут быть свободны от социальных взносов в пределах этого общего годового лимита.

Налоговый предел выше. Взносы работодателя по § 3 Nr. 63 EStG для капитализированной bAV могут быть освобождены от налога в пределах восьми процентов той же границы. В 2026 году это 8 112 евро в год, или 676 евро в месяц. Важно: дополнительные четыре процента между 338 и 676 евро могут быть steuerfrei, но уже не автоматически sozialversicherungsfrei. Кроме того, в общий лимит входят соответствующие взносы работодателя и сотрудника, а не только выбранные 100 евро.

Параметр 2026	В месяц	В год	Практическое значение
BBG Renten-/Arbeitslosenversicherung	8 450 €	101 400 €	База для расчёта пределов bAV и граница взносов RV/AV
4% BBG	338 €	4 056 €	Право на Entgeltumwandlung и общий предел освобождения от социальных взносов
8% BBG	676 €	8 112 €	Общий налоговый предел по соответствующей bAV
BBG Kranken-/Pflegeversicherung	5 812,50 €	69 750 €	Выше этой базы дополнительные евро зарплаты уже не увеличивают KV/PV
Средний Zusatzbeitrag GKV	2,9%	2,9%	Фактический Zusatzbeitrag зависит от Krankenkasse

Если у сотрудника уже есть другой договор bAV через того же работодателя или работодатель сам финансирует часть пенсионного обеспечения, суммы надо рассматривать вместе. Нельзя дважды применить один и тот же предел к разным платежам. Для расчёта заработной платы важна годовая сумма, поэтому нерегулярные взносы и Sonderzahlungen тоже требуют проверки.

Почему netto у двух сотрудников отличается

Представим двух коллег с одинаковым взносом 100 евро. Первый получает 4 000 евро brutto и полностью платит взносы в GKV, Pflege-, Renten- и Arbeitslosenversicherung. Второй получает 6 500 евро. Его доход уже выше границы Kranken- и Pflegeversicherung, но ниже границы Renten- и Arbeitslosenversicherung. У первого преобразованные 100 евро обычно уменьшают все четыре базы. У второго они могут уменьшить только базу RV и AV. Экономия по социальным взносам у второго поэтому заметно ниже.

Третий сотрудник может получать больше 8 450 евро в месяц. Если после Entgeltumwandlung его расчётный доход всё равно остаётся выше границы RV/AV, социальные взносы не уменьшаются вообще. Налоговая экономия возможна, но законный Zuschuss работодателя, привязанный к его экономии на Sozialversicherung, может оказаться нулевым. Именно поэтому обещание 15 процентов всем без проверки неверно.

Steuerklasse не меняет договорный взнос, но влияет на текущий Lohnsteuerabzug. Число детей влияет на Pflegeversicherung, а Kinderfreibetrag в текущем расчёте зарплаты прежде всего влияет на Solidaritätszuschlag и Kirchensteuer. Участие в церковном налоге, индивидуальный Zusatzbeitrag Krankenkasse и земля Sachsen также меняют итог.

Прозрачный условный пример: 4 000 евро brutto

Возьмём условного сотрудника вне Sachsen с зарплатой 4 000 евро brutto. Он состоит в GKV, Krankenkasse применяет Zusatzbeitrag 2,9 процента, а в Pflegeversicherung учитывается один ребёнок. Сотрудник направляет 100 евро в Direktversicherung. Других взносов bAV, влияющих на лимит, нет. Вся сумма находится внутри предела 338 евро в месяц.

На 100 евро преобразованной зарплаты доля сотрудника в Rentenversicherung уменьшается примерно на 9,30 евро, в Arbeitslosenversicherung на 1,30 евро, в Krankenversicherung на 8,75 евро и в Pflegeversicherung на 1,80 евро. Всего текущая экономия по этим социальным взносам составляет около 21,15 евро. У бездетного сотрудника старше 23 лет она была бы примерно на 0,60 евро выше из-за Kinderlosenzuschlag, если применимы обычные правила вне Sachsen.

Далее при расчёте заработной платы Lohnsteuer рассчитывается с уменьшенной базы. Допустим только для иллюстрации, что удержанный налог уменьшается на 25 евро. Тогда netto снизится примерно на 53,85 евро: из 100 евро вычитаются 21,15 евро сэкономленных социальных взносов и 25 евро меньшего налога. Это не прогноз и не универсальная цифра. Реальная налоговая разница должна быть взята из двух расчётов зарплаты с одинаковыми исходными данными.

Шаг условного примера	Без bAV	С bAV	Разница
Договорный взнос сотрудника	0 €	100 €	+100 € в bAV
Экономия доли сотрудника в SV	0 €	около 21,15 €	Netto уменьшается меньше
Условная экономия Lohnsteuer	0 €	25 €	Зависит от личных параметров
Условное уменьшение netto	0 €	около 53,85 €	Не равно взносу 100 €
Взнос работодателя при полном 15% Zuschuss	0 €	15 €	В договор поступает всего 115 €

Правильный способ использовать этот пример прост: заменить условные 25 евро на фактическую разницу Lohnsteuer из пробного расчёта работодателя. Не стоит переносить результат коллеги на себя. Даже одинаковое brutto не гарантирует одинаковое netto.

Когда работодатель обязан добавить 15 процентов

Для Entgeltumwandlung через Pensionsfonds, Pensionskasse или Direktversicherung работодатель должен дополнительно передать 15 процентов преобразованной зарплаты, поскольку и насколько он экономит социальные взносы. Формулировка «поскольку и насколько» принципиальна. Закон не создаёт безусловную доплату 15 евро к каждому взносу 100 евро.

У сотрудника с доходом 4 000 евро работодатель обычно экономит свою долю KV, PV, RV и AV. Эта сумма при указанных исходных данных превышает 15 евро, поэтому полный Zuschuss 15 евро часто укладывается в фактическую экономию. При доходе выше BBG Kranken- и Pflegeversicherung экономия работодателя может состоять только из RV и AV и быть около 10,60 евро на 100 евро преобразования. Тогда законная обязанность может быть ограничена примерно этой суммой. Договор, Betriebsvereinbarung или Tarifvertrag может предусматривать больше.

Если доход выше границы RV/AV и после преобразования остаётся выше неё, работодатель может не сэкономить социальных взносов. Тогда именно из § 1a Abs. 1a BetrAVG обязательный Zuschuss не возникает. Однако добровольный взнос, коллективное соглашение или тарифная норма могут дать сотруднику лучший результат.

Тарифные договоры требуют отдельного чтения. Для tarifgebundene Arbeitnehmer право на преобразование тарифной зарплаты существует только тогда, когда тарифный договор это допускает. Тарифные нормы могут также отклоняться от общих правил Zuschuss. HR не должен ограничиваться одной строкой закона, если на предприятие распространяется Tarifvertrag.

Что 15 процентов не гарантируют

Zuschuss увеличивает сумму, поступающую в договор, но сам по себе не доказывает, что bAV выгодна. Важны Abschluss- und Vertriebskosten, текущие расходы, инвестиционная часть, гарантии, коэффициенты будущей ренты, возможность смены работодателя и правила выплаты. Договор со слабой структурой затрат не становится автоматически хорошим из-за 15 процентов.

Нужно также понять, как Zuschuss учитывается в уже существующем обещании работодателя. Иногда работодатель ранее платил добровольный взнос, а договор описывает, может ли законный Zuschuss быть включён в него. Иногда технически увеличить премию по старому договору нельзя без изменения тарифа. Эти детали нельзя решить общей статьёй.

Почему экономия сегодня не является подарком государства

Текущая Entgeltumwandlung обычно переносит налоговую нагрузку во времени. Взнос сейчас может быть steuerfrei, а будущая Betriebsrente облагается налогом по правилам периода выплаты. Для многих людей ставка в пенсии может отличаться от текущей, но заранее обещать более низкий налог нельзя.

Если сотрудник является обязательным членом GKV как пенсионер, выплаты bAV в принципе могут участвовать в расчёте взносов Kranken- и Pflegeversicherung. В 2026 году для Krankenversicherung действует Freibetrag для Betriebsrenten 197,75 евро в месяц у pflichtversicherte Rentner. Это не означает полного освобождения от Pflegeversicherung и не распространяется одинаково на freiwillig Versicherte. Единовременная Kapitalleistung для целей GKV обычно распределяется на 120 месяцев.

Поэтому сравнение должно охватывать не только сегодняшнее netto, но и ожидаемую выплату после расходов, налог, медицинские взносы и доступность капитала. Для молодого сотрудника даже небольшая разница в расходах за десятилетия может быть важнее красивого примера на первой зарплатной ведомости.

Влияние на государственную пенсию и другие выплаты

Если Entgeltumwandlung уменьшает социально облагаемую зарплату, на эти 100 евро не начисляются обычные взносы RV. Это может немного уменьшить будущую gesetzliche Rente. Эффект на один месяц невелик, но регулярное преобразование в течение многих лет накапливается. Одновременно возникает отдельное право по bAV. Оценивать нужно оба результата вместе.

Меньшая социальная база может влиять и на выплаты, которые рассчитываются из beitragspflichtiges Entgelt, например Krankengeld, Arbeitslosengeld или некоторые другие замещающие выплаты. Точный эффект зависит от вида выплаты, расчётного периода и личной ситуации. Для семей, планирующих Elternzeit, или сотрудников с повышенным риском длительной нетрудоспособности этот вопрос не следует оставлять до подписания.

Три зарплатные зоны и один взнос 100 евро

Положение дохода	Возможная экономия сотрудника	Экономия работодателя	Что с Zuschuss
Ниже 5 812,50 € в месяц	Налог плюс обычно KV, PV, RV и AV	Обычно по всем четырём видам	Полные 15% часто покрываются экономией, но условия надо проверить
Между 5 812,50 € и 8 450 €	Налог плюс обычно RV и AV	Обычно только RV и AV	Законная обязанность может быть меньше 15%
Выше 8 450 € и после преобразования	В основном текущий налоговый эффект	Может отсутствовать	Законный Zuschuss из экономии SV может быть 0 €, договор может дать больше
Доход около одной из границ	Смешанный результат для части суммы	Смешанный результат	Нужен расчёт заработной платы за фактический месяц

Границы применяются к расчётной базе, а не к названию должности или годовому обещанию зарплаты. Sonderzahlungen могут временно изменить картину. Поэтому HR полезно хранить не только стандартный пример, но и правила перерасчёта для сотрудников около BBG.

Что проверить сотруднику до подписания

Попросите два расчётных листка: без bAV и с выбранным взносом. На них должны совпадать все исходные данные, кроме Entgeltumwandlung и связанных позиций. Сравните не только netto, но также steuerpflichtiges Brutto, SV-Brutto по отдельным видам, взнос сотрудника, Zuschuss и общую премию договора.

Затем запросите Produktinformationsblatt и полные условия. Найдите гарантированную Leistung, прогнозные сценарии без обещания доходности, все расходы, Rentenfaktor, правила Kapitalauszahlung, Bezugsrecht для семьи, варианты паузы и последствия смены работодателя. Особенно важно, можно ли переносить договор, продолжать его частно и какие новые расходы возможны.

Сравните bAV с альтернативой, которую вы действительно готовы использовать. Если без bAV человек не будет регулярно инвестировать сэкономленное netto, теоретическое сравнение с идеальным ETF-планом может быть мало связано с поведением. Но и налоговая экономия не должна скрывать ограниченную гибкость пенсионного договора.

Что проверить работодателю и HR

Работодателю нужна единая документированная логика: допустимый Durchführungsweg, выбранный Anbieter, право на Entgeltumwandlung, порядок Zuschuss, обработка сотрудников выше BBG, правила для Tarifbeschäftigte и алгоритм при смене зарплаты. При расчёте заработной платы должно быть понятно, входит ли взнос работодателя в общий предел и как учитывать несколько договоров.

Коммуникация сотрудникам должна отделять гарантированные элементы от примерных. Полезно показывать минимум три сценария по зарплатным зонам, а не один эффектный пример с низким netto-расходом. В документах следует ясно назвать, кто несёт расходы, что происходит при Elternzeit, длительной болезни, неоплачиваемом отпуске и уходе из компании.

Как и при выборе других льгот для команды, структура важнее рекламной суммы. В статье о bKV и Sachbezug мы разбирали, почему налоговая конструкция и уже существующие benefits должны рассматриваться вместе. Для bAV действует тот же управленческий принцип: сначала карта обязательств и корректный расчёт заработной платы, потом предложение сотрудникам.

Типичные ошибки в расчётах

1. 100 евро Entgeltumwandlung напрямую вычитать из netto. Такой расчёт игнорирует налоги и социальные взносы.
2. Обещать всем сотрудникам фиксированные 15 евро Arbeitgeberzuschuss. Нужно учитывать фактическую экономию работодателя на социальных взносах и возможные тарифные исключения.
3. Смотреть только на сегодняшнюю netto-зарплату. Нужно учитывать также будущие налоги, возможные взносы в Kranken- und Pflegeversicherung и расходы по договору.
4. Считать лимит 338 евро отдельным для взноса сотрудника и работодателя. Это общий лимит для освобождения соответствующих взносов от социальных отчислений.
5. Использовать средний Zusatzbeitrag 2,9% вместо фактической ставки своей Krankenkasse. Для точного расчёта нужно брать реальный Zusatzbeitrag конкретной Krankenkasse.
6. Считать Pflegeversicherung одинаково для всех. Количество детей и особые правила в Sachsen могут менять размер взноса.
7. Переносить расчётные показатели одного года на следующий без проверки. BBG и другие показатели регулярно меняются. Поэтому таблица 2026 года не подходит автоматически для расчёта заработной платы в 2027 году.

Как принять решение без маркетинговой воды

Сведите решение к четырём документам. Первый: два расчёта зарплаты. Второй: предложение bAV с гарантированными и прогнозными выплатами. Третий: полный список расходов. Четвёртый: правила работодателя, включая Zuschuss и смену работы. Только после этого сравнивайте сегодняшнее netto и будущую Leistung.

Если вы одновременно строите личную пенсионную стратегию, полезно связать bAV с другими элементами. Например, будущие реформы частной пенсии требуют отдельной проверки старых договоров, о чём мы писали в материале про Altersvorsorgedepot и Riester. А резерв на непредвиденные расходы должен оставаться ликвидным, поэтому его не стоит заменять долгосрочной bAV; подробнее см. статью о финансовой подушке семьи.

Итоговый вопрос звучит не «сколько я экономлю на налогах», а «сколько денег после всех расходов попадёт в договор, какую выплату я могу ожидать при разумных предпосылках и чем плачу за ограничения доступа». Для сотрудника с 100 евро Entgeltumwandlung ответ начинается с расчёта заработной платы, но заканчивается общей пенсионной стратегией.

Короткие ответы на практические вопросы

Можно ли изменить 100 евро позже?

Это зависит от Versorgungsordnung, договора и технических правил страховщика. Закон допускает Entgeltumwandlung, но работодатель может требовать одинаковые ежемесячные суммы в течение текущего календарного года. Изменение взноса, пауза или возобновление могут повлиять на расходы и прогноз выплаты. Перед изменением запросите новую иллюстрацию договора и расчёт зарплаты.

Что происходит при смене работодателя?

Возможны перенос стоимости на новую систему, продолжение старого договора новым работодателем, частная уплата или Beitragsfreistellung. Новый работодатель не обязан принимать любой прежний тариф без проверки. Важно сравнить не только возможность переноса, но и гарантии, новые расходы и Zuschuss нового работодателя.

Подходит ли пример для PKV?

Нет без корректировки. У застрахованного в PKV взнос не рассчитывается как процент от каждого евро зарплаты, поэтому Entgeltumwandlung не создаёт такую же экономию KV, как у обычного сотрудника в GKV ниже BBG. Работодатель также может экономить другую сумму. Нужен отдельный расчёт заработной платы с учётом PKV.

Почему взнос в договоре может быть больше 115 евро?

Работодатель вправе финансировать больше законного минимума. Дополнительный взнос может следовать из трудового договора, Betriebsvereinbarung, Tarifvertrag или добровольной программы. Но все соответствующие платежи надо включить в проверку налогового и социального лимита.

Нужно ли выбирать максимальные 338 евро?

Нет. Предел не является рекомендацией. Подходящий взнос зависит от бюджета, резерва, других пенсионных прав, срока до пенсии и качества договора. Сначала сохраните достаточную ликвидность и проверьте, сможете ли продолжать взносы при изменении дохода.

Вывод

Сто евро в bAV и уменьшение зарплаты netto — разные показатели. В 2026 году взнос до общего лимита 338 евро в месяц может быть освобождён от социальных взносов, а налоговый предел по соответствующей конструкции достигает 676 евро. Для сотрудника ниже всех Beitragsbemessungsgrenzen текущая экономия SV на 100 евро может составить около 21 евро плюс индивидуальная налоговая экономия. Работодатель добавляет 15 процентов только поскольку и насколько он действительно экономит социальные взносы, если договорные или тарифные правила не дают больше.

Чтобы понять ваш результат, нужны две расчётные ведомости, условия договора и проверка долгосрочных последствий. Если вы хотите сравнить bAV с другими вариантами пенсионного обеспечения или подготовить понятную схему для сотрудников компании, обратитесь к Марии за индивидуальной консультацией.